会计头条：代扣代交增值税的财税处置惩罚
发表时间：2022年09月07日浏览量：
需要注意《都会维护建设税法》第三条划定：“对入口货物或者境外单元和小我私家向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额不征收都会维护建设税。”本例应扣缴都会维护建设税为0万元。
贷：银行存款 60 000
应扣缴税额＝购置方支付的价款÷（1＋税率）×税率
贷：应付账款 1 000 000
实际缴纳代交增值税款时
借：应交税费——代扣代交增值税 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 60 000
贷：应交税费——代扣代交增值税 60 000
借：生产成本 1 000 000
例如2021 年 10 月位于市区的某增值税一般纳税人向境外单元支付购置在境内发生“研发和技术服务”含税金额 106 万元款子尚未支付该单元未在境内设立谋划机构扣缴增值税 6 万元［＝ 106 ÷（ 1 ＋ 6% ）× 6% ］假设不思量企业所得税等其他税费。其会计处置惩罚：
《财政部关于印发<增值税会计处置惩罚划定>的通知》(财会〔2016〕22号)划定增值税一般纳税人、小规模纳税人应当在“应交税费”科目下设置“代扣代交增值税”等明细科目核算。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产按应计入相关成本用度或资产的金额借记“生产成本”、“无形资产”、“牢固资产”、“治理用度”等科目按可抵扣的增值税额借记“应交税费——进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本用度或资产科目）按应付或实际支付的金额贷记“应付账款”等科目按应代扣代缴的增值税额贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。
实际缴纳代扣代缴增值税时借记“应交税费——代扣代交增值税”科目贷记“银行存款”科目。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔 2016 〕 36 号）附件 1 ：《营业税改征增值税试点实施措施》第六条划定：“中华人民共和国境外单元或者小我私家在境内发生应税行为在境内未设有谋划机构的以购置方为增值税扣缴义务人。”第二十条划定：境外单元或者小我私家在境内发生应税行为在境内未设有谋划机构的扣缴义务人根据下列公式盘算应扣缴税额：
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